Hạch toán thuế môn bài là một nhiệm vụ kế toán quan trọng đối với các doanh nghiệp và tổ chức sản xuất kinh doanh. Vậy hạch toán thuế môn bài sẽ áp dụng trong những trường hợp nào? Hãy cùng tìm hiểu sâu hơn trong bài viết dưới đây nhé!
Mục lục
Hạch Toán Thuế Môn Bài Là Gì?
Thuế môn bài là loại thuế cần đóng hàng năm, dựa trên vốn điều lệ kê khai trên giấy phép kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Đây là khoản thuế “nợ có” và doanh nghiệp cần thực hiện hạch toán cho khoản thuế này.
Hạch toán môn bài được thực hiện áp dụng cho tài khoản 3338 và 3339, được quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC và thông tư 200/2014/TT-BTC.
Tài Khoản Thuế Môn Bài
Theo thông tin trên, khi hạch toán thuế môn bài, kế toán viên có thể áp dụng cho 2 tài khoản là 3338 và 3339.
Trong đó, tài khoản 3338 sẽ phản ánh số tiền phải nộp, đã nộp hoặc còn thiếu, cụ thể:
- Tài khoản 33381: phản ánh số thuế phải nộp, chưa nộp và cần nộp.
- Tài khoản 33382: phản ánh số thuế phải nộp khác như thuế môn bài, thuế nộp thay cho doanh nghiệp nước ngoài đang hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.
Ngoài ra, theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuế môn bài còn được đổi tên thành lệ phí môn bài và được phản ánh tại tài khoản 3339. Vì vậy, kế toán viên có thể sử dụng tài khoản 3338 hoặc 3339 khi thực hiện hạch toán.
Trường Hợp Áp Dụng Hạch Toán Thuế Môn Bài
Việc hạch toán thuế môn bài sẽ có những thay đổi tùy thuộc vào từng doanh nghiệp.
Trường Hợp 1: Doanh Nghiệp Mới Thành Lập
Đối với doanh nghiệp mới thành lập, hạch toán sẽ được thực hiện như sau:
- Làm tờ khai lệ phí môn bài một lần khi mới thành lập:
- Nợ 624: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Có 3338/3339: Lệ phí môn bài cần nộp.
Chú ý: Thuế môn bài thường được miễn vào năm thành lập và bắt đầu nộp từ năm thứ 2. Do đó, hạch toán thuế môn bài sẽ áp dụng vào năm thực hiện nộp thuế này.
Trường Hợp 2: Doanh Nghiệp Thành Lập Lâu Năm
Đối với doanh nghiệp đã hoạt động lâu năm, không cần làm tờ khai thuế môn bài mà phải tự xác định mức phí cần đóng hàng năm.
-
Đầu năm tài chính, hạch toán lệ phí môn bài:
- Nợ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Có 3338/3339: Lệ phí môn bài.
-
Khi nộp tiền, hạch toán như sau:
- Nợ 3338/3339: Lệ phí môn bài phải nộp.
- Có 112/111: Số tiền thực tế phải nộp.
Cách Hạch Toán Thuế Môn Bài Theo Từng Trường Hợp
Khi Nộp Tờ Khai Lệ Phí Môn Bài
Theo Thông tư 133:
- Nợ tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Có tài khoản 3338: Các loại thuế khác.
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản theo Thông tư 200:
- Nợ tài khoản 6425: Thuế, lệ phí.
- Có tài khoản 3338: Các loại thuế khác.
Khi Nộp Tiền Vào Ngân Sách
Theo Thông tư 133 và 200, doanh nghiệp nộp tiền đúng thời hạn sẽ hạch toán như sau:
- Nợ tài khoản 3338.
- Có tài khoản 111/112.
Cách Hạch Toán Tiền Phạt Nộp Chậm Thuế Môn Bài
Doanh nghiệp trễ hạn và nộp chậm sẽ nhận được quyết định xử phạt của cơ quan thuế. Lúc này, các bước hạch toán phí môn bài như sau:
Giai đoạn 1: Khi nhận được quyết định xử phạt:
- Nợ tài khoản 811: Chi phí khác.
- Có tài khoản 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp.
Giai đoạn 2: Khi thực hiện nộp tiền phạt:
- Nợ tài khoản 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp.
- Có tài khoản 111/112.
Giai đoạn 3: Bút toán kết chuyển cuối kỳ:
- Nợ tài khoản 911.
- Có tài khoản 811.
Ví Dụ Minh Họa Thực Tế
Công ty N là một doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện tử với vốn điều lệ là 5 tỷ đồng. Lệ phí môn bài cần nộp trước ngày 30/12/2023.
Trong tháng 1/2023, doanh nghiệp cần lập tờ khai lệ phí môn bài. Vì vốn điều lệ dưới 10 tỷ đồng, số thuế môn bài cần nộp trong năm của công ty N là 2 triệu đồng. Căn cứ vào tờ khai, lệ phí môn bài của công ty N được hạch toán như sau:
- Nợ 6422: 2.000.000 đồng.
- Có tài khoản 33382: 2.000.000 đồng.
Sau khi nộp thuế vào ngân sách, công ty N sẽ bắt đầu hạch toán thuế môn bài như sau:
- Nợ tài khoản 33382: 2.000.000 đồng.
- Có tài khoản 112: 2.000.000 đồng.
Như vậy, công ty N đã hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133. Vì đã thanh toán đúng hạn, công ty không phải nộp tiền phạt do đóng chậm thuế.
Thuế môn bài là khoản thuế mà doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh phải nộp. Vì vậy, các doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân cần chú ý hạch toán thuế môn bài đúng thời hạn, tránh bị nộp phạt không cần thiết. Nếu bạn còn thắc mắc, xin vui lòng liên hệ qua hotline 0848 770 777 để được giải đáp chi tiết từ Kiểm Toán Việt Úc.
